第二节 全面预算的编制程序

一、准备阶段

（一）召开预算启动会议

每年编制预算时，为了凝聚共识，企业应召开预算启动会议，使各部门明确预算编制的原因以及预算的目标、方针和思想等。

简单地说，预算启动就是为预算的正式开始而做的准备，目的是为了使预算能够顺利地实施，为预算工作的全面展开提供保障。预算启动的内容包括以下几点。

1.确定制定预算的时间

通过预算启动会议约定企业从预算启动到制定预算的时间，这样能使企业各部门及其负责人了解预算编制期间的工作要领和约束条件，防止预算工作的盲目性和主观性。

2.确定预算控制目标

（1）确保预算启动之前各预算编制部门能在充分理解企业下年度战略目标的基础上，就年度财务和经营目标以及各项分解指标达成共识，并致力于通过全面预算的编制达成企业的年度战略目标。

（2）确保全面预算的工作要求和预算表格能够及时下发到各预算编制部门，并保证关于年度预算工作的指导性要求能够从上往下得到有效传达。

（3）确保各预算编制部门在企业全面预算工作中的职责得到合理的划分和落实。

3.确定预算的主要控制点

（1）每年在规定日期之前，预算管理委员会（总裁办公会）召集副总裁、各部门负责人召开预算启动会议，讨论确定企业年度经营计划及经营目标值，并落实各预算单位在实现经营目标值中的责任。

（2）总裁秘书在预算启动会议后将企业年度经营计划整理成文，待各部门负责人进行会签后，由总经理正式批准下发。

（3）各预算编制部门负责人必须向本部门人员传达预算编制的内容和要求。

（4）通过预算启动会议使企业各部门掌握预算管理办公室对预算编制人员的培训时间和内容。

（5）编制并下发全面预算全套文件。

4.约定预算启动会议的规则

企业预算管理委员会应要求各部门负责人在规定的日期前提交初步预测报告，经审核后再召开预算会议。

企业董事长、董事会董事、总经理、副总经理以及各部门负责人应参加预算启动会议，会议期间参加者如需请假，副总经理及部门负责人须有总经理和董事长的批准，总经理和执行董事须有董事长的批准。财务行政主管副总在预算启动会议开始时汇报本年度财务状况及预算执行情况。会议必须确定企业年度经营目标，目标中需包括各部门费用制定依据和调整幅度。

（二）确定预算编制大纲

餐饮企业的年度经营目标确定之后，预算管理委员会会出台全面预算的编制大纲。餐饮企业规模较大时，一定要有全面预算编制大纲；餐饮企业规模较小时则可以简化。通常而言，全面预算编制大纲包括以下内容。

1.总纲

总纲是预算编制大纲的基本原则，一般包括预算要达到的目标、餐饮企业年度经营方针和预算编制的指导思想等内容。

2.预算编制的组织领导

明确餐饮企业预算编制的组织机构和组织领导，要将责任落实到机构和个人。

3.预算编制方法与要求

当餐饮企业编制全面预算时，必须在预算的编制大纲中明确每一模块采用的方法，使预算编制大纲更具指导性，让各部门、各门店都知道编制什么和如何编制。例如某部门应该采用增量预算还是零基预算，应在编制大纲中明确。

4.预算和审批程序

明确预算编制的每一步做什么，每步对应的时间节点和审批环境。

5.预算编制的时间安排与要求

不要泛泛而谈，如“10月下旬”，一定要有一个具体的时间节点。

6.预算表的填写说明与要求

餐饮企业应对预算表格如何填写进行详细的说明。

7.附件

附件一般包含两项内容：一是预算编制的相关政策，比如基本前提以及其他相关资料；二是编制预算表格的格式。

二、编制阶段

编制预算时，每一阶段、每一节点的衔接合理与否决定着预算执行效果的好坏。在全面预算过程中，编制时间虽然占的比重很小，但却能决定预算编制的准确性。在预算编制阶段，餐饮企业可以设计一些固定的表格下发至各个部门，以保证表格形式的统一和统计数据时的方便，如表2-1～表2-12所示。

三、初审阶段

各部门提交预算草案后，预算管理委员或预算管理部要对预算草案进行初审，查看其是否符合预算的编制规范。比如，预算表中应该填写“销售收入”，有些部门却填写成“销售量”。预算管理委员或者预算管理部需要将不符合预算编制规范的预算草案返回原部门重新编制。

四、讨论阶段

全面预算的讨论阶段由财务部或预算管理部主导，相关部门参加，对各部门预算的可执行性提出质疑，讨论该预算是否全面、可行和科学。由于很多预算在编制时都是粗略的想法，如果在执行阶段不认真审查，就会导致执行结果存在隐患。

五、决策下发

预算被审核通过后就可以被下发，通常在每年的12月底之前完成。企业要明确各部门的工作要求与工作职责，并严格执行。

六、签订业绩合同

全面预算的决策下发之后，餐饮企业应将预算指标和各项预算数据结合起来形成一份业绩合同，这份业绩合同需要逐级签订，如总经理与部门经理签、部门经理与员工签，每一级的工作开展都围绕着业绩合同进行，让所有人对业绩合同负责。此时，业绩合同便成了绩效考核的数据来源。

（一）签订业绩合同的目的

通过签订业绩合同，餐饮企业能够建立科学的管理机制，使所有员工的利益与股东利益相一致。具体而言，业绩合同的签订要达到以下目的。

（1）保证企业总体战略的实施。

（2）使高层管理者将精力集中在对企业价值最关键的经营决策上。

（3）使被考核者将精力放在对企业价值最关键的经营决策上。

（4）培育业绩至上的企业文化。

（5）以合同的方式体现达成业绩承诺的严肃性。在企业中，高层管理层与业务单元及职能单元之间通过业绩合同界定彼此的业绩承诺，具体如图2-3所示。

（6）激励集体业绩，明确个人责任。具体如图2-4所示。

（二）业绩合同的设计

1.业绩合同的设计原则

在进行业绩合同设计时应遵循四个原则，具体如图2-5所示。

2.业绩合同的内容

不同企业所使用的业绩合同也不一样。大多数业绩合同包括但不限于如表2-13所示的内容。

（三）业绩合同的签订

1.业绩合同的签订范围

并不是所有的员工都要签订业绩合同。餐饮企业在确定签订范围时应考虑以下因素。

（1）对餐饮业务发展的把握。按照既定战略与员工签订有针对性的业绩合同，可以确保餐饮企业的发展方向。

（2）对员工的评估激励效果。合适的业绩合同可以有效地考核和识别人才。

（3）损益责任。业绩合同签订对象主要是对损益结果有重大影响的管理人员，其下属人员可不必签订业绩合同。受约人可以将自己的业绩合同分解成不同职责的员工的关键业绩指标，以督促和考核下属人员。

建议签订业绩合同的员工范围，如图2-6所示。

2.业绩合同的签订步骤

业绩合同的签订是按层级进行的，具体步骤如图2-7所示。

3.发约人的选择

发约人选择的原则如下。

（1）主发约人应是受约人的直接领导。

（2）职能部门可增设副发约人。副发约人通常是与受约人有密切业务联系的其他职能部门中高一级的领导或者非直接领导的从属业务单位的经理。

4.业绩合同的期限

业绩合同的有效期一般为一年。

5.业绩合同的效力

业绩合同一旦签订就具有约束效力，在有效期内不得擅自更改。如遇到对企业影响重大的、人力不可控制的极特殊情况（如自然灾害或外部环境的巨大改变），董事会有权酌情予以调整。